Чем отличаются заемные средства и кредиторская задолженность

Чем отличаются заемные средства и кредиторская задолженность

Здесь легко и интересно общаться. Присоединяйся!

По строке 1510 "заемные средства" отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией
[Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» ]
(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

По строке 1520 "кредиторская задолженность" отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев
[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями» ]
+
[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ]

Лекция 4. Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – это обязательства со сроком выполнения больше года. К долгосрочным обязательствам относят налоговые отложенные обязательства и долговые обязательства учреждения, организации.

Всегда при оценке финансового состояния организации учитывается наличие долгосрочных обязательств, но, не всегда наличие этих обязательств сказывается негативно на оценке, так как их можно приравнять к собственным средствам организации. Учитывая инфляцию, можно считать положительным моментом наличие долгосрочных обязательств. Долгосрочные обязательства являют собой обязательства, срок выполнения которых больше 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по займам и кредитам. К долгосрочным обязательствам также относят налоговые отложенные обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, которая имеет долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что наличие их является негативным. Помимо этого, долгосрочные обязательства можно приравнять к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств — выгодный фактор для организации, ведь в момент получения их реальная стоимость значительно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств:

1. векселя, которые выданы со сроком погашения больше 12 месяцев;

2. займы и кредиты со сроком погашения больше 12 месяцев;

3. налоговые отсроченные обязательства;

4. облигации, которые выпущены на срок больше 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты банкам выдают под приобретение инвестиционных активов, на погашение текущих обязательств или на пополнение оборотных средств. Если налоги, к примеру, налог на прибыль, оплачивается чаще 1 раза в год (в полугодовом, квартальном и так далее балансе), то такие обязательства называть долгосрочными будет некорректным. Налоговые суммы в таком случае переносят в раздел текущих обязательств.

Долгосрочные обязательства при оценке финансового состояния предприятия принято делить на две группы:

— часть кредиторской долгосрочной задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты;

— часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена больше чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Рассмотрим, более детально, что значит долгосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства — это разные виды обязательств юридического лица, срок погашения которых наступает больше, нежели спустя 12 месяцев после отчетной даты или позднее, нежели наступит окончание производственного цикла (когда продолжительность производственного цикла больше12 месяцев).

Самые распространенные типы долгосрочных обязательств:

— займы и кредиты со сроком погашения, больше 12 месяцев;

— векселя, которые выданы со сроком погашения, больше 12 месяцев;

— облигации, которые выпущены на срок больше 12 месяцев;

— обязательства по аренде на срок больше 12 месяцев;

— налоговые отсроченные обязательства.

Последний тип обязательств при этом далеко не всегда соответствует указанному в стандартах критерию долгосрочности ввиду того, что налоги начисляют и уплачивают намного чаще, нежели один раз в год.

В международной практике к обязательствам такого рода еще относятся выданные закладные и обязательства по выплатам работникам пенсий. Ввиду того, что второе не практикуется у нас, а выданные закладные представляют собой на самом деле тот же кредит, который получен под залог реальных активов, то статьи обязательств по пенсионным выплатам не может быть в нашем балансе, а «выданные закладные», то есть кредиты, которые получены под залог, мы учитываем в составе займов и кредитов.

Читайте также:  Совкомбанк москвы официальный сайт москва вклады

Долгосрочные обязательства отражают на балансе предприятия по текущей стоимости, т. е. в сумме, которая нужна для покрытия данных обязательств, учитывая обязательства по выплате кредитных услуг (дисконт, проценты и так далее).

Долгосрочные заемные средства

Долгосрочные заемные средства — это кредиты и займы, полученные организацией на период более года, срок погашения которых наступает не ранее чем через год.

При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств.

Акционерный капитал и долгосрочные заемные средства представляют собой финансовые средства, инвестированные в предприятие акционерами и другими внешними партнерами.

В зависимости от срока возврата (погашения) в составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства.

По мере снижения процентной ставки по кредитам банков муниципалитеты будут более интенсивно использовать среднесрочные и долгосрочные заемные средства в целях финансирования развития жилищной инфраструктуры. В этом случае возврат кредитов банков и выплаты по облигационным займам, взятым на развитие жилищной инфраструктуры, могут быть обеспечены за счет доходов предприятий коммунального хозяйства, которые они получают от потребителей услуг в результате эксплуатации объектов инфраструктуры. Источником исполнения заемных обязательств служит увеличение тарифов на соответствующие коммунальные услуги. При этом расчет величины индекса увеличения тарифа с целью погашения долга, взятого на развитие определенного типа жилищной инфраструктуры, целесообразно производить исходя из общей выручки соответствующего предприятия коммунального хозяйства, полученной со всей обслуживаемой данным предприятием территории, а не только с той ее части, где реализуется проект развития.

Особенность источников формирования внеоборотных активов предприятия в том, что они постоянны и, следовательно, включают собственные и долгосрочные заемные средства.

Вложенный капитал — долгосрочные финансовые ресурсы, вложенные в проект (или компанию); обычно включают оплаченный капитал, нераспределенную прибыль и долгосрочные заемные средства.

Заемный капитал (ЗК) представляет собой часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. В составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства, кредиторскую задолженность.

В этих условиях увеличение коэффициента маневренности возможно лишь за счет снижения индекса постоянного актива и наоборот. Как только в составе источников средств появляются долгосрочные заемные средства, ситуация изменяется: можно достигать увеличения обоих коэффициентов.

Его характерной особенностью является то, что при расчете рентабельности из общей суммы капитала исключаются оборотные средства, сформированные за счет краткосрочных заемных средств. То есть при расчете используется только Собственный капитали Долгосрочные заемные средства. Этот показатель характеризует эффективность использования только собственного и долгосрочного заемного капитала. При расчете рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без расходов по обслуживанию заемного капитала. При его расчете используют прибыль без налогов, процентов по обслуживанию долга, а также дивидендов по привилегированным акциям.

К ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства ( задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

В расчете используются итоги первых разделов актива и пассива баланса, а также показатели второго раздела пассива баланса, характеризующиедолгосрочные заемные средства. При этом предполагается, что последние направлены на финансирование основных средств и капитальных вложений. Все расчеты выполняются по балансу-нетто.

Важной проблемой финансового менеджмента является формирование рациональной структуры источников средств предприятия, то есть поиск и поддержание оптимального соотношения между собственными и заемными средствами. Исходя из требуемых значений указанных выше коэффициентов была рассчитана рациональная структура баланса предприятия. Структура баланса компании отличается более высоким удельным весом собственного капитала и почти отсутствуютдолгосрочные заемные средства.

Экономическая сущность целевого финансирования толкуется специалистами неоднозначно. Есть три точки зрения: первая — целевое финансирование — это собственные средства; вторая — этодолгосрочные заемные средства; третья — это трансферт, поступивший в порядке вторичного распределения.

Читайте также:  Перевести деньги с карты на карту псб

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

…и так далее до 28 февраля следующего года.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Читайте также:  Как узнать долг в банке хоум кредит

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

Ссылка на основную публикацию
Центр займов взять кредит
Бесплатная доставка и получение наличными до 100 000 рублей позволяет срочно пополнить семейный бюджет и своевременно оплатить текущие расходы на...
Филиал мтс банка в москве адреса
В Москве МТС Банк имеет 14 отделений, которые предоставляют услуги физическим и юридическим лицам, и 49 банкоматов, из которых 7...
Филиал сбербанка в перми
Сбербанк Пермь имеет множество отделений, где можно получить широкий спектор услуг: открыть банковский счет для сбережений, заказать и получить дебетовую...
Центр займов самара отзывы
Наргиза, добрый день! Спасибо, что обратились в нашу компанию и оставили обратную связь. К сожалению, в преддверии новогодних праздников нагрузка...
Adblock detector