Что такое кредит нота от покупателя

Что такое кредит нота от покупателя

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?

Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.

Определение

Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.

Если разложить термин на более простые положения:

  1. Это извещение, которое составлено без предшествующих обсуждений с одной из сторон соглашения. С юридической точки зрения такая документация относится к односторонним актам.
  2. Кредит нота является отражением того факта, что поставщик сократил задолженность контрагента.
  3. Документ вступает в силу только при наличии указанных в ноте условий.
  4. Данный инструмент финансовых операций подразумевает покупательское право требовать предоставления указанных бонусов при соблюдении определённых нотой условий.

Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.

Преимущества

Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:

  • значительное уменьшение цены при покупке больших товарных партий;
  • поощрение клиентской мотивации к последующему взаимодействию при увеличении его масштабов;
  • упрощение расчётных действий, проводимых между участниками.

Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.

Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.

Специфика оформления

К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.

В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:

  • оформление фактурных счетов;
  • изменение начальных документов по отгрузке товара, отправленного дельцу;
  • корректировочный расчёт суммарной прибыли, которая получена в процессе реализации сделки;
  • проверочные мероприятия, которые свидетельствуют о соответствии сделки положениям ст. 252 НК РФ.

Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.

Применение

Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.

Используется нота как документ для:

  1. Предоставления оптовой скидки. Нужно отметить, что платёж уменьшается только при обеспечении зафиксированных условий. Например, это может быть покупка крупной партии товаров, следование согласованному плану продаж, приобретение товарных единиц на определённую сумму.
  2. Регулирования взаимных расчётных операций между участниками договора. Актуально, если он предусматривает компенсацию трат частично или в полном объёме при установленных нотой условиях.
  3. Упрощения процедуры возврата, если у товара обнаружен брак.

Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.

Для уменьшения расходов

Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.

В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.

Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.

Для управления расчётами

Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.

Для этого используются такие формы взаимных расчётов:

  • перевод денег на счета приобретающей стороны;
  • оформление взаимозачётных актов;
  • выставление КН.

Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.

В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

С целью возврата бракованного товара

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:

  • выгрузка продукта реализуется за счёт тех денег, что возвращены продавцу;
  • операция облагается НДС;
  • для возврата необходим весь комплекс документации – для аргументации в пользу нулевой рентабельности купленного товара.
Читайте также:  Касса со встроенным эквайрингом

Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.

Явление в законодательстве России

Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.

Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.

С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.

С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:

  1. Отсутствие в договоре (в его изначальной форме) информации о предоставлении льготы в виде скидки. Скидка подразумевается за счёт понижения первичной цены – при следовании определённым требованиям.
  2. Отсутствие в оригинальной товарной документации какой-либо информации о скидках. Документы составлены с учётом полной стоимости товаров.
  3. Получение покупателем от продавца уведомления, в котором отражены сведения о возможности оформить скидку.

Практика

Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.

Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:

  • значительно более сложные бухучёт и учёт налоговой части;
  • более высокие риски, сопряжённые с деятельностью налоговых ведомств;
  • падение уровня гибкости в вопросе ценообразования.

За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.

Заключение

Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к. бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие. В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:

  • за своевременное перечисление покупателем продавцу денежных средств за поставку продукции или 100%-ю предоплату перед каждой поставкой;
  • за достигнутый объем закупок;
  • за выполнение иных условий (необходимости ускоренной реализации поставки в связи с истечением срока годности (например, пищевой продукции или медикаментов) и др.).

Такие условия могут оговариваться:

  • отдельным пунктом (разделом) первоначального договора между покупателем и продавцом;
  • дополнительным соглашением к действующему договору (при наличии соответствующей оговорки в нем о возможности изменения цены отгрузки).

Отличительные признаки кредит-ноты:

  • произвольный формат документального оформления — законодательно установленных требований к его составлению не существует (включая отсутствие специальной унифицированной формы для данной операции);
  • двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального договора, или в нем самом;
  • одностороннее составление документа — оформляется только одной стороной договора (продавцом) и направляется в адрес покупателя;
  • ретроспективный характер скидки — кредит-нотой оформляются скидки, предоставленные через определенный промежуток времени после реализации (предоставляемые в момент реализации товара скидки оформления кредит-ноты не требуют, а отражаются в отгрузочных документах сразу).

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю

Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

  • наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
  • времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

Учет кредит-ноты у покупателя

Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Факт реализации товара покупателем

Проводки в бухучете

Документальное оформление записей в бухучете

Читайте также:  Микрозайм на баланс телефона без отказа

Снижение стоимости товара, корректировка задолженности

Товар не реализован

Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки

Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)

Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Первичные документы, корректировочный счет-фактура

Товар реализован в текущем году

Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки

Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки

Товар реализован в предыдущем году

Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)

Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Учет кредит-ноты у продавца

Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:

  • переоформить первичные отгрузочные документы и составить корректировочный счет-фактуру;
  • уточнить данные бухучета (откорректировать ранее признанную выручку):
  • если скидка предоставлена в году, когда произошла отгрузка — производятся сторнировочные записи по счетам реализации;
  • если скидка предоставлена в следующем году — ее сумма отражается в составе прочих расходов (себестоимость отгруженных товаров не корректируется);
  • проверить соответствие расхода в виде скидки критериям ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение дохода) — наличие несоответствия указанным критериям не позволяет учесть в целях налогообложения сумму скидки.
  • Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.

    Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».

    С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

    См. также:

    Кредит-нота при возврате бракованных товаров

    Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

    Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:

    • составить акт (произвольной формы, но с обязательными реквизитами), в котором зафиксировать выявленные недостатки товара;
    • оформить на основании указанных в акте данных претензию в адрес продавца;

    Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.

    • отразить возврат бракованного товара в учете;
    • учесть налоговые нюансы обратной реализации:
    • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
    • применить налоговый вычет по НДС;
    • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

    Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:

    Кредит-нота и прощение долга

    Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.

    В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

    Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

    Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

    • для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
    • отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
    • срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99);
    • налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

    Итоги

    Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.

    В международной торгово-финансовой практике широко используется такой инструмент, как кредит-нота. Что это простыми словами? Это достигнутое соглашение между двумя сторонами, в качестве которых обычно выступают поставщик с покупателем, благодаря которому они получают возможность регулировать нюансы расчета за купленный товар. Иными словами, это своего рода документальное соглашение, которое предполагает изменение условий ранее подписанного договора в случае наступления неких обстоятельств. Образец можно скачать здесь.

    Читайте также:  Тарифы билайн карелия без абонентской платы

    Предназначение

    Кредит-нота — это документ расчетного типа, посылаемый одним из участников расчетных отношений (обычно поставщиком) другому участнику (как правило, покупателю), для того, чтобы оповестить последнего, что в кредит его счета произведена запись некой суммы в связи с обстоятельствами, позволившими требовать данную сумму участника.

    Возникновение кредит-ноты может происходить исключительно в рамках договора, которым такой расчетный инструмент предусматривается. Ее можно рассматривать в качестве формы документа, в виде которого оформляется желание или согласие сторон на то, чтобы изначально прописанные условия сделки были пересмотрены из-за наступления неких обстоятельств. Это именно двусторонний акт, так как он не может появиться, если предварительно при подписании договора от покупателя не было получено согласие на то, чтобы он был составлен, если будут иметь место оговоренные условия. В большинстве случаев инициатором использования кредит-ноты выступают поставщики, которым это необходимо для:

    • назначения дилерам и иным покупателям, относящимся к числу постоянных, скидки за покупку в течение некоторого времени (как правило, от трех до двенадцати месяцев) товара в оговоренном количестве или на оговоренную сумму;
    • урегулирования расчетов по компенсации понесенных покупателем дополнительных расходов в ходе реализации условий договора, если в последнем прописано такое условие;
    • урегулирования расходов в случае, ели покупатель производит продавцу возврат его товара (обычно бракованного).

    Ключевые признаки

    Для того чтобы лучше разобраться, что такое кредит-нота от поставщика, целесообразно выделить ее характерные признаки:

    1. Это своего рода извещение, оформляемое одним из участником сделки без получения непосредственно перед эти согласия другого участника (хотя данное согласие непременно должно получаться заблаговременно на этапе подписания договора). Несмотря на то что этот акт кажется односторонним, на деле таковым он не является.
    2. Это финансовый инструмент, благодаря которому поставщик обозначает сокращение задолженности контрагента.
    3. В силу, с юридической точки зрения, вступление кредит-ноты происходит лишь после того, как возникают некие условия, которые были заблаговременно оговорены.
    4. Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования.

    Предоставление скидки и прощение долга

    В большинстве случаев выставление кредит-ноты связано с желанием предоставить скидку в качестве бонуса за продуктивное сотрудничество на протяжении года. В соответствии с практикой Министерства финансов, те скидки, которые первоначальный договор не предусматривает и которые по собственной инициативе в одностороннем порядке предоставляет продавец, именуются прощением долга. Точно такое же определение дает 415-я статья ГК бонусу, предоставление которого не влечет за собой изменение изначальной стоимости товара.

    Отечественные налоговые органы солидарны с данной точкой зрения. В частности, в письме от 25 июля 2002 года МНС дает определение кредит-ноте как прощению долга. В то же время МФ в письме от 12 июля 2006 года рассматривает прощение долга, которое имеет место в целях налогообложения, как передачу имущества на безвозмездной основе. Но при этом цена товаров, которые были переданы без оплаты компанией-продавцом, не могут учитываться при расчете налоговой базы.

    Таким образом, предоставляемая от продавца покупателю скидка может квалифицироваться в качестве прощения долга в случае соблюдения следующих условий:

    • изначально составленный договор относительно купли-продажи не содержит в себе нормы, в соответствии с которой выделение скидки происходит за счет пересмотра первичной цены товарной единицы в сторону уменьшения;
    • первичная документация на товарную отгрузку и счета-фактуры составляются с оглядкой на полную товарную стоимость, без вычитания из нее скидки;
    • контрагент получил от продавца соответствующее уведомление относительно предоставления скидки в виде специального документа (в частности, кредит-ноты, наряду с которой допускается также использование справок или отчетов).

    Учет предоставленной скидки/бонуса в расходах компании-продавца допускается, однако для этого возможность выделения подобной скидки должна быть прописана в заключаемом договоре купли-продажи. Помимо этого, данный документ также должен содержать детальную информацию относительно условий и размера предоставления скидки.

    Практическое использование

    В мировой практике кредит-ноты встречаются довольно часто, несмотря на то, что в отношениях между покупателем и продавцом применение данного инструмента отнюдь не является обязательным. В большинстве случаев подобная форма расчетов договорного типа имеет место тогда, когда у поставщиков есть необходимость в дополнительном мотивировании покупателей на сотрудничество с ними.

    В отечественных экономико-правовых условиях кредит-ноты не получили значительного распространения и популярности. Это обусловлено в первую очередь возникновением ряда дополнительных сложностей для хозяйствующих субъектов при использовании кредит-нот, в частности:

    • усложнением процессов ведения бухгалтерского и налогового учета;
    • повышением рисков в сфере налогообложения;
    • уменьшением гибкости в ценообразовании.