Если ндфл перечислен меньше чем начислено

Если ндфл перечислен меньше чем начислено

Довольно распространенная ситуация: при сверке за год выяснилось, что по некоторым сотрудникам сумма перечисленного НДФЛ больше, чем исчислено и реально удержано. Вопрос о том, кто в этом виноват – из разряда риторических, а вот о том, что в этом случае делать, мы вам расскажем. Опираясь на мнение чиновником Минфина России, разумеется.

Из письма в редакцию

Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, если подавать справки 2-НДФЛ за год, а перечисленная сумма больше, чем исчисленная. Ничего страшного?

Мнение эксперта

Перечислять НДФЛ больше, чем удержано, нельзя. Компания – налоговый агент по НДФЛ должна:

  • удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • не допускать уплату налога за счет своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Если работодатель перечислил деньги в бюджет за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц, то эта сумма не признается налогом, а считается ошибочно перечисленной.

Правда, ее можно вернуть или зачесть в счет других федеральных налогов (налог на прибыль, НДС), но для этого уже потребуется выполнить ряд условий. Об этом говорится в письме ФНС России от 6 февраля 2017 г. № ГД-4-8/2085. Для этого нужно будет доказывать, что сумма переплаченного «НДФЛ» этим налогом не является.

То есть кроме заявления на возврат (зачет), в инспекцию нужно будет представить документы, подтверждающие, что по реквизитам для уплаты НДФЛ были перечислены ваши собственные средства. Это выписки из регистров налогового учета и копии платежных документов. А возвратят деньги только после зачета суммы переплаты в счет погашения налоговых недоимок, если инспекция их обнаружит.

Как вернуть НДФЛ, если вы излишне удержали его у сотрудника, читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Набирайте: «Возврат переплаты НДФЛ».

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Дело в том, что НДФЛ – особенный налог. Он уплачивается только из доходов налогоплательщиков – физических лиц. Организация , выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать данный налог за счет своих средств. Поэтому в случае образования переплаты по НДФЛ зачет суммы налога в счет будущих платежей тоже по НДФЛ, не допускается – данные суммы не могут считаться суммами налога, удержанных у конкретных физических лиц. О том, что зачесть переплаченную сумму в счет предстоящих платежей по НДФЛ нельзя указывает и Минфин России в своих Письмах от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, от 12.11.2014 №03-04-06/57158).

Читайте также:  Отделения банка втб 24 в челябинске адреса

Иначе говоря, НДФЛ – это не тот налог, который можно заплатить «авансом» на год вперед. Он перечисляется в бюджет каждый раз при выплате дохода физическому лицу.

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться по следующим причинам:
— налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу. Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физическому лицу. А так как налоговый агент эту сумм уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФД.

— организация ошибочно перечислила больше НДФЛ, чем удержала из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким то причинам при перечислении налога в бюджет допущена ошибка в сумме налога.

Исходя из условий вашего вопроса следует, что сумма НДФЛ удержана верно, то есть возникшая переплата не является излишне удержанной.

В такой ситуации данная сумма является ошибочно перечисленной и согласно разъяснениями контролирующих органов должна быть возвращена организации по ее заявлению как ошибочно перечисленная (Письма Минфина России от 29.04.2014 № 03-04-05/20252, ФНС России от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764, от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@).

Порядок возврата таких сумм регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иное в НК РФ не установлено и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога и правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов ( п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 2 ст. 24 НК РФ, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, сумму переплаты по НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль, так как это налоги одного уровня — федеральные.
Но для того, чтобы доказать, что переплата по НДФЛ не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков – физических лиц, а является именно вашими денежным средствами, как ошибочно перечисленными, надо провести с налоговой инспекцией акт сверки и предоставить подтверждающие документы.
Например, справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога (Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-04-06-01/76).

Читайте также:  Газель некст в лизинг для физических лиц

После подтверждения налоговым органом наличия переплаты по НДФЛ вы можете написать заявление о зачете данной переплаты в счет недоимки по налогу на прибыль.

Статьи по теме

Уменьшение текущих платежей по НДФЛ на сумму возникшей переплаты грозит компании — налоговому агенту штрафными санкциями

Никто не застрахован от ошибок, так, иногда случайно и реже намеренно организация может перечислить НДФЛ в большем размере, чем было удержано с сотрудника. Казалось бы, в чем проблема: перечислив в одном месяце, например, из-за счетной ошибки, большую сумму, в следующем нужно насчитать сумму меньшую на данную разницу. То есть, самостоятельно без вмешательства контролирующих органов произвести зачет переплаченного НДФЛ. Только вот налоговики совсем не согласны с подобным решением проблемы и утверждают, что уменьшение текущих платежей по НДФЛ на сумму возникшей переплаты не только запрещено, но и грозит штрафными санкциями.

Стоит заметить, что в отношении иных налогов подобные действия вполне законны и часто используемы, но с НДФЛ дела обстоят иначе. Так, налоговые агенты могут столкнуться с проблемой игнорирования фискалами переплат и начислением штрафа и пени на неуплаченную сумму НДФЛ в следующем расчетном периоде.

Исключить любые ошибки и недочеты по расчетам НДФЛ в вашей организации помогут полезные функции программы для ведения бухгалтерского учета от Бухсофт.

Почему НДФЛ вдруг стал особенным налогом? Чтобы разобраться в этом, обратимся к самому определению налогового агента.

Кто такой налоговый агент?

В статье 24 Налогового кодекса РФ раскрыто само понятие налогового агента — это лица, в обязанности которых входит исчисление, удержание, а также перечисление налогов в бюджет РФ. Налоговый агент должен корректно и вовремя исчислять и удерживать налоги из денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщикам, кроме того, обязан своевременно перечислять налоги на имеющиеся счета Федерального казначейства.

Что касается НДФЛ, то согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ основной обязанностью налогового агента в этой части является удержание суммы начисленного налога из доходов работника как физического лица при фактической выплате вознаграждений. При неисполнении таковых обязанностей на налогового агента налагается штраф и начисляются пени.

Читайте также:  Mobile free 3200 что это

Получается, что при исчислении НДФЛ первостепенна дата фактического получения денежных средств, которая, кроме того, является определяющим моментом для удержания и перечисления данного налога, а вовсе не объем НДФЛ.

Если НДФЛ перечислен в большем объеме?

Нередки случаи, когда организация перечисляет НДФЛ в большем объеме, чем было удержано с работника фактически, в назначении платежа указывая «Налог на доходы физических лиц». Не исключены случаи, когда делается это намеренно. И если ранее суммы начисленных и уплаченных НДФЛ налоговики могли увидеть только после сдачи отчета компанией по форме 2-НДФЛ. Как известно, сдавался этот отчет раз в год. То теперь все суммы фискалам отследить куда проще — из ежеквартально подаваемых справок 6-НДФЛ. В итоге «авансовый» НДФЛ нередко становится причиной споров и тяжб с налоговыми органами.

Что говорят сами налоговики?

Несколько лет кряду фискалы говорили, что при начислении «авансовых» НДФЛ нужно уплатить налог повторно, тому свидетельством является несколько писем контролирующих органов: ФНС РФ от 29.09.2014 г. № БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 г. № БС-4-11/14507, Минфина РФ от 16.09.2014 г. № 03-04-06/46268, от 01.09.2014 г. № 03-04-06/43711. Так и в одном из относительно свежих своих писем ФНС РФ от 05.05.2016 г. № СА-4-9/81160 налоговики твердо обозначили свою позицию, основанную на пункте 9 статьи 226 НК РФ. Суть письма: в бюджет нужно перечислять суммы НДФЛ, удержанные из доходов физ. лиц, а из собственных средств компании перечислять НДФЛ нельзя.

Все это приводит к одному логичному выводу: уплаченная сверх нормы сумма налогом не признается, чтобы исполнить свои обязательства компания как налоговый агент обязана уплатить НДФЛ повторно.

И если она этого не сделает, то фискалы могут доначислить ей пени и штраф (размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы НДФЛ). Такое требование прописано в статье 123 НК РФ УСН.

Налоговый агент при этом имеет возможность лишь вернуть излишне перечисленную сумму НДФЛ, подав в налоговый орган заявление о возврате. Примечательно, что при этом нужно еще документально доказать, что имела место переплата, а для этого помимо заявления требуется представить налоговикам также соответствующие регистры налогового учета по НДФЛ.

Ссылка на основную публикацию
Доход по акции складывается из
Инвестиции в акции являются разновидностью финансовых инвестиций, т.е. вложением денег в финансовые активы с целью получения дохода - дополнительных денег....
Договор займа валюты между физическими лицами образец
Образец документа: Договор займа валютных средств 1. Предмет договора 1.2. На сумму настоящего договора подлежат начислению проценты в размере ____...
Договор займа между физ лицами форма договора
Тип документа: Договор займа Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания. Размер...
Доход от депозита налогообложение
Кандидат экономических наук, эксперт сайта. Ни одно государство в мире не может функционировать без казны. Ее пополнение идет из различных...
Adblock detector